Nel complesso mondo delle transazioni commerciali, la sostituzione di prodotti in garanzia rappresenta un aspetto cruciale per la tutela dei consumatori e la gestione delle relazioni commerciali. Questo articolo esplora le implicazioni fiscali e IVA di tali operazioni, basandosi sulle normative italiane aggiornate al 2024.
Il quadro normativo italiano offre diverse forme di tutela per l’acquirente.
L’articolo 1490 del Codice Civile garantisce protezione contro i vizi di qualità dei beni venduti, mentre l’articolo 1512 copre i difetti di funzionamento riscontrati entro un determinato periodo.
Per i beni di consumo, il Codice del Consumo (D.Lgs.. 206/2005) fornisce ulteriori tutele in caso di difetti di conformità.
In linea generale, le sostituzioni di beni effettuate in regime di garanzia non sono soggette a IVA.
Questo perché tali operazioni sono considerate come l’adempimento di un’obbligazione contrattuale già inclusa nel prezzo di vendita originale, sul quale l’IVA è stata già applicata.
Tuttavia, ci sono alcuni aspetti da considerare:
- Il bene sostitutivo deve avere lo stesso valore e la stessa aliquota IVA del prodotto originale.
- Le sostituzioni fuori garanzia sono generalmente soggette a IVA, salvo specifiche eccezioni normative.
- L’estensione del periodo di garanzia non modifica il trattamento IVA delle sostituzioni.
Spesso, le sostituzioni vengono eseguite da terzi incaricati dal produttore.
In questi casi, l’operazione rimane non soggetta a IVA nei confronti del cliente finale, ma potrebbe essere soggetta a IVA nel rapporto tra produttore e terzo incaricato.
Sebbene non sia richiesta la fatturazione per le sostituzioni in garanzia, è necessario produrre documentazione adeguata (come documenti di trasporto) per giustificare i movimenti di merce e superare le presunzioni di cessione e acquisto previste dalla legge.
Per le sostituzioni di beni a favore di clienti UE ed extra-UE, il trattamento fiscale rimane sostanzialmente invariato: l’operazione è esclusa da IVA. Tuttavia, rimangono da osservare gli obblighi documentali per tracciare il movimento dei beni [per esempio in caso di cliente extra-UE emissione di una lista valorizzata dei beni redatta su carta intestata con indicazione della natura, quantità, descrizione dei beni].
